Вопросы и ответы

Организация не сдала налоговую декларацию, 6-НДФЛ или расчет по взносам, и со срока сдачи прошло 10 рабочих дней

Отправьте в инспекцию декларацию, 6-НДФЛ или расчет по взносам. На следующий рабочий день налоговики должны принять решение о разблокировке (подп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76 НК). Инспекторы направляют его в банк в течение следующего рабочего дня (п. 4 ст. 76 НК)

Инспекторы не вправе блокировать счет, если компания не сдала:
— расчеты по авансам, например по налогу на имущество (письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663);
— декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды — обычно это квартал, полугодие и 9 месяцев;
— нулевой расчет 6-НФДЛ, так как компании не обязаны его сдавать (письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928);
— бухгалтерскую отчетность (письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590)

Налоговики не заметили, что компания сдала декларацию, 6-НДФЛ или расчет по взносам вовремя

Передайте налоговикам документы, которые подтверждают, что компания сдала отчетность. Например, опись вложения и чек почты

Не отправляйте декларацию повторно. Иначе налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК)

Инспекторы не учли, что компания не обязана сдавать декларацию, и решили, что она не отчиталась

Письменно сообщите налоговикам, что компания не должна сдавать декларацию

Бывает, что инспекторы блокируют расчетные счета компаний, которые перешли на упрощенку или ЕНВД, за несдачу деклараций по НДС и налогу на прибыль

Компания сдала декларацию по НДС на бумаге

Направьте электронную декларацию через спецоператора

Декларация по НДС на бумаге считается несданной (п. 5 ст. 174 НК). Инспекторы вправе заблокировать счет, если компания не отправит электронную декларацию в течение 10 рабочих дней после срока сдачи (п. 3 ст. 76 НК)

Организация правомерно сдала декларацию по НДС на бумаге, а налоговики решили, что это нарушение

Сообщите налоговикам, что у вас есть право сдавать декларацию на бумаге

Компания на спецрежиме, которая отчитывается по НДС как налоговый агент и не является посредником, вправе сдать декларацию на бумаге (п. 5 ст. 174 НК)

Компания, которая обязана отчитываться электронно, не отправила в инспекцию квитанцию о приеме требования или уведомления

Направьте квитанцию о приеме документа. На следующий рабочий день налоговики обязаны принять решение об отмене блокировки. Либо выполните требование налоговиков — сдайте документы, пояснения или направьте в инспекцию представителя компании. На следующий рабочий день налоговики должны принять решение о разблокировке счета (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК)

Налоговики вправе заблокировать счет, если компания не направила квитанцию о приеме требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове в инспекцию (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК) Направить квитанцию о приеме компания должна в течение шести рабочих дней с даты, когда инспекция отправила требование или уведомление (п. 5.1 ст. 23 НК). После того как этот срок прошел, у налоговиков есть 10 рабочих дней, чтобы заблокировать счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК)

Компания, которая должна отчитываться электронно, не подключилась к электронному документообороту с инспекцией

Заключите договор с оператором и получите сертификат ключа электронной подписи. Или поручите получать документы представителю, у которого есть договор с оператором и ключ подписи (подп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК)

Обеспечить получение электронных документов нужно в течение 10 рабочих дней после того, как у компании появилась обязанность отчитываться электронно (п. 5.1 ст. 23 НК). Иначе налоговики заблокируют расчетный счет (подп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК). ФНС поручила налоговикам предупреждать компанию о блокировке не меньше чем за пять рабочих дней (письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД-4- 15/11597)

Компания не заплатила налог или взносы, пени, штраф по требованию налоговиков

Можно ничего не предпринимать. Банк сам спишет недоимку со счета, и налоговики его разблокируют (п. 8 ст. 76 НК). Либо можно узнать в банке, получил ли он инкассовые поручения. Если нет, то компания может оперативно уплатить налоги, пени и штрафы, которые указаны в требовании. Затем передайте налоговикам выписку по счету, чтобы они не списали деньги еще раз

Если налоговики заблокировали несколько счетов и общий остаток на них превышает сумму, указанную в решении о блокировке, можно разблокировать часть счетов. Сдайте заявление об отмене блокировки. Укажите те счета, на которых достаточно денег для уплаты недоимки, а также счета, которые вы просите разблокировать. Приложите выписки банка. В течение двух рабочих дней инспекторы примут решение о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК)

Инспекторы доначислили налоги по итогам проверки и запретили компании отчуждать имущество

Уплатите недоимку, пени и штрафы, которые указаны в решении по проверке. Или можно попросить налоговиков заменить блокировку банковской гарантией, залогом или поручительством (п. 11 ст. 101 НК)

Инспекторы вправе заблокировать счет, если решение по проверке еще не вступило в силу. При этом стоимость имущества в бухучете меньше суммы недоимки, пеней и штрафов (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК, определение Верховного суда от 14.04.2015 № 305-КГ14-5758). Счет заблокируют на сумму превышения доначислений над стоимостью имущества

Компания платит мало налогов

Поясните банку, почему компания платит незначительную сумму налогов. Например, вы перечисляете основную сумму со счетов в других банках. Чтобы у банкиров не было вопросов, можно перевести все налоговые платежи в этот банк

Банки могут отслеживать клиентов, у которых сумма налогов не превышает 0,9 процента от поступлений по счету (Методические рекомендации, утв. ЦБ 21.07.2017 № 18-МР). Но конкретные банки для контроля часто устанавливают свой лимит, который выше рекомендованного. Например, 1 или 1,5 процента

Организация перечисляет в бюджет мало НДФЛ

Для банка можно составить пояснения, аналогичные тем, которые компании готовят для зарплатной комиссии в налоговой инспекции. Например, платежи в бюджет по НДФЛ снизились, так как компания перевела часть работников на неполное рабочее время

У банка будут вопросы, если компания не перечисляет НДФЛ со счета, эти платежи незначительны или сумма налога не соответствует среднесписочной численности работников компании (Методические рекомендации, утв. ЦБ 21.07.2017 № 18-МР)

В ЕГРЮЛ недостоверный адрес компании

Зарегистрируйте в ЕГРЮЛ фактический адрес компании. Сообщите об этом банку

Банки также проверяют, находится ли компания по тому адресу, который указала в договоре. Условие о том, что компания должна сообщать достоверный адрес, банки включают в договор банковского счета. Если компания нарушает это условие, банк может расторгнуть договор в судебном порядке (подп. 1 п. 2 ст. 450 ГК). Либо банк может не закрывать счет, а заблокировать Клиент Банк

Компания проводит по счету нетипичные операции

Поясните банку, почему у компании появились нетипичные операции. Часто это связано с тем, что компания стала вести новый вид деятельности. Приложите к пояснениям выписку из ЕГРЮЛ с новым видом деятельности, бизнес-планы, договоры с контрагентами, первичку — товарные накладные, акты приемки-сдачи работ или услуг и др.

Пример нетипичных операций — компания занимается оптовой торговлей, но получает на счет выручку за услуги или работы. Либо компания проводит сложные сделки — цессия, ценные бумаги, переводы иностранным организациям и т. п.

У организации нестабильная выручка

Поясните, почему выручка нестабильна. Приложите выписку из ЕГРЮЛ с кодами ОКВЭД, договоры с покупателями и др.

Нестабильная выручка бывает, например, у компаний с сезонной деятельностью

Розничная компания сдает в банк наличную выручку в незначительных объемах

Если часть выручки компания сдает в другой банк, поясните это банкирам. Банк может запросить документы, которые подтверждают размер наличной выручки, а также документы, связанные с безналичными поступлениями от контрагентов — договоры, акты. Безопаснее предоставить эти документы

Банк может отключить Клиент Банк, если при незначительных объемах выручки, сданной в банк, на счет поступают платежи по договорам оказания услуг, займа, агентским договорам и т. д. В этом случае банкиры заподозрят обналичку. То есть что часть наличной выручки компания передает заказчикам обналички (Методические рекомендации, утв. ЦБ 04.12.2015 № 35-МР)

Организация проводит запутанные операции или сделки, у которых нет очевидной деловой цели

Поясните цель сделок. Например, компания предоставила заем постоянному контрагенту. Хотя по займу компания не получает процентов, но в целом сотрудничество с контрагентом выгодно. Поясните это банку

Например, к сделкам без очевидной деловой цели банкиры относят беспроцентные займы, ведь компания не получает по ним доходов

Компания проводит по счету нерегулярные и транзитные операции

Объясните банку, с чем связаны нерегулярные или транзитные расчеты. Например, компания использует счет в основном для текущих расходов, но некоторым покупателям удобно перечислять оплату на этот счет. Из-за этого на него иногда поступают крупные суммы. Сразу потратить поступления компания могла, например, потому что деньги понадобились для расчетов с другими контрагентами. Подтвердить это можно договорами, счетами

Операций то много, то очень мало. Например, обычно компания перечисляет со счета только арендную плату, коммуналку, другие текущие расходы на сумму не более 3 млн руб. в месяц. Затем поступают крупные суммы, которые компания тут же расходует. После этого компания проводит только текущие платежи (Методические рекомендации, утв. ЦБ 13.04.2016 № 10-МР). Либо компания использует счет регулярно, но есть транзитные операции, когда поступившие суммы компания в течение одного-двух дней переводит контрагентам или на счета физлиц

Организация стала активно использовать счет, раньше операций по нему почти не было

Поясните банку, с чем связано активное использование счета

Например, расчетный счет раньше был резервным, а сейчас компания решила использовать его как основной