• г. Тула, ул. Дм. Фрунзе, д. 13,
    оф. 218, 219, Здание БТИ

  • +7 (960) 593-03-23

Вопросы и ответы

Включать ли суммы, поступающие от членов садоводческого товарищества в качестве платы за землю и электроэнергию, в доходы товарищества на УСН?

Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Нет, не включайте, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет поступивших членских взносов.
При расчете налога при УСН не учитывайте доходы, указанные в статье 251 НК (п. 1.1 ст. 346.15 НК). В частности, целевые поступления, к которым относятся безвозмездные целевые поступления от организаций или граждан на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). При этом получатели целевых поступлений должны использовать их по назначению, определенному передающей стороной, а также отдельно учитывать. При таких условиях поступления признаются целевыми. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 251 НК.

Текущие расходы садоводческих товариществ финансируются за счет членских взносов – денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества (подп. 2 п. 5 ст. 14 Закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ). Вступительные, членские и паевые взносы участников некоммерческих организаций относятся к целевым поступлениям (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК).
Таким образом, если уставом товарищества предусмотрено, что расходы на оплату коммунальных услуг и земельные платежи покрываются за счет членских взносов, эти суммы можно квалифицировать как целевые средства, полученные на ведение уставной деятельности некоммерческой организации. А значит, не включайте их в базу по налогу при УСН, если выполняются другие условия (п. 1.1 ст. 346.15 НК).
При этом товарищество должно документально подтвердить, что целевые средства использовало по назначению. Например, договорами с ресурсоснабжающими организациями, счетами за услуги. Это следует из положений пункта 1 статьи 252 и пункта 2 статьи 346.16 НК.

Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 19.03.2009 № 03-11-06/2/46, от 16.10.2007 № 03-11-04/2/258.


Все вопросы

Нас рекомендуют

Наши контакты

г. Тула, ул. Фрунзе, д. 13,
оф. 218, 219, Здание БТИ
Интересные консультации по налоговой оптимизации!